房地产开发企业会计制度（下）

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所属分类：工程其它

第504号科目经营税金及附加

一、本科目核算应由当月经营收入负担的经营税金及附加，包括按规定应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。

企业开展其他经营业务，技规定应交纳的营业税、产品税、城市维护建设税和教育费附加等，应在“其他业务支出”科目核算，不在本科目核算。

二、月份终了，企业按规定计算出应由当月经营收入负担的经营税金及附加，借记本科目，贷记

“应交税金”、“其他应交款”科目。

三、期未，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

第511号科目其他业务收入

一、本科目核算企业主营业务以外的其他业务收人，如商品房售后服务收入、材料销售收入、无形资产转让收入、固定资产出租收入等。

二、企业取得的各项其他业务收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。

三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

四、本科目应按照其他业务的种类设置明细账。

第512号科目其他业务支出

一、本科目核算企业发生的与其他业务收入相关的成本、费用、经营税金及附加等。

二、企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”等有关科目。

三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

四、本科目应与“其他业务收入”科目相对应设置明细账。

第521号科目管理费用

一、本科目核算企业行政管理部门(总部)为组织和管理房地产开发经营活动而发生的管理费用。包括工资、福利费、工会经费、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、房产税、车船使用税、印花税、土地使用税、技术开发费、无形资产摊销、递延资产摊销、业务招待费、坏账损失以及其他管理费等。

二、企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“无形资产”、“待摊费用”、“递延资产”、“累计折旧”、“应交税金”、“应付工资”、“应付福利费”、“坏账准备”等科目。

三、期末，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

四、本科目应按管理费用项目设置明细账。

第522号科目财务费用

一、本科目核算企业在房地产开发经营过程中，为进行资金筹集等理财活动而发生的财务费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关助手续费等。

为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关固定资产价值内，不包括在本科目的核算范围内。

二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“长期借款”等科目，发生的应作冲减财务费用处理的利息收入、汇兑损益等，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。

三、期末，应将本科目的余额全部转入“本年利润”科目，结算后本科目应无余额。

四、本科目应按财务费用种类设置明细账。

第531号科目投资收益

一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。

二、企业取得投资收入时，借记“银行存款”、“长期投资”等科目，贷记本科目。

企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短期投资”、“长期投资”、“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。

债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长期投资”、 “短期投资”科目和本科目。

收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。

三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

四、本科目应按投资收益种类设置明细账。

第541号科目营业外收入

一、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、因债权人原因确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。

二、企业发生的营业外收入，借记“待处理财产损溢”、“银行存款”、“现金”、“固定资产清理”、“应付账款”等科目，贷记本科目。

三、期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

四、本科目应按收入项目设置明细帐。

第542号科目营业外支出

一、本科目核算企业发生的与企业经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失等。

二、发生的营业外支出，借记本科目，货记“待处理财产损溢”、“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等行科目。

期末，应将本科目余额全部转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。

三、本科目应按费用项目设置明细帐。

三、会计报表

会计报表种类和格式

报表编号	会计报表名称	编报期
会开01表	资产负债表	月报
会开02表	损益表	月报
会开03表	财务状况变动表	年报
会开02表附表1	利润分配表	年报

资产负债表

会开0l表

编报单位：年月日单位：元

资产	行次	年初数	期末数	负债及所有者权益	行次	年初数	朗未数
流动资产：				流动负债：
货币资金	1			短期借款	46
短期投资	2			应付票据	47
应收票据	3			应付账款	48
应收账款	4			预收账款	49
减：坏账准备	5			其他应付款	50
应收账款净额	6			应付工资	51
预付账款	7			应付福利费	52
其他应收款	8			未交税金	53
存货	9			未付利润	54
其中：在建开发产品	10			其他未交款	55
待摊费用	11			预提费用	56
待处理流动资产净损失	12			一年内到期的长期负债	57
一年内到期的长期债券投资	13			其他流动负债	58
其他流动资产	14			流动负债合计	65
流动资产合计	20			长期负债：
长期投资：				长期借款	66
长期投资	21			应付债券	67
固定资产：				长期应付款	68
固定资产原价	24			其他长期负债	75
减：累计折旧	25			长期负债合计	76
固定资产净值	26			所有者权益：	不清
固定资产清理	27			实收资本	78
固定资产购建支出	28			资本公积	79
待处理固定资产净损失	29			盈余公积	80
固定资产合计	35			未分配利润	8l
无形资产及递延资产：				所有者权益合计	85
无形资产	36
递延资产	37
无形及递延资产合计	40
其他资产：
其他长期资产	4l
资产总计	45			负债及所有者权益总计	90

补充资料：1．已贴现的商业承兑汇票元；

2．融资租入固定资产原价元。

损益表

会开02表

编制单位： ––年––月单位：元

项目	行次	本月数	本年累计效
一、经营收入减：经营成本销售费用经营税金及附加二、经营利润加：其他业务利润减：管理费用财务费用三、经营利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额	l
	2
	3
	4
	7
	9
	10
	11
	14
	15
	16
	17
	20

财务状况变动表

会开03表

单位：元年度

流动资金来源及运用

行次

金额

流动资金各项目的变动

行次

金额

一、流动资金来源：

1．本年利润

加：不减少流动资金的费用和损失：

(1)固定资产折旧

(2)无形资产、递延资产摊销

(3)固定资产盘亏(减盘盈)

(4)清理固定资产损失(减收益)

(5)其他不减少流动资金的费用和损失

小计

2．其他来源：

(1)固定资产清理收入(减清理费用)

(2)收回长期投资

(3)增加长期借款

(4)发行债券

(5)增加长期应付款

(6)投资转出固定资产

(7)投资转出无形资产

(8)资本净增加额

(减少资本以“—”号表示)

小计

一、流动资产本年增加数：

1．货币资金

2．短期投资

3．应收票据

4．应收帐款净额

5．预付账款

6．其他应收款

7．存货

8．待摊费用

9．一年内到期的长期债券投资

10．待处理流动资产损失(减溢余)

11．其他流动资产

流动资产增加净额

二、流动负债本年增加数

1．短期借款

2．应付票据

3．应付账款

4．预收账款

5．其他应付款

6．应付工资

流动资金来源合计

二、流动资金运用：

1．利润分配：

（1）应交所得税

（2）应交财政特种基金

（3）提取盈余公积

（1）应付利润

小计

2．其他运用：

（1）增加固定资产

（2）增加固定资产购建支出

（3）增加无形资产、递延资产及其他资产

（4）增加长期投资

（5）偿还长期借款

（6）收回应付债券

（7）支付长期应付款

小计

流动资金运用合计

流动资金增加净额

7．应付福利费

1．未交税金

2．未付利润

3．其他未交款

4．预提费用

5．一年内到期的长期负债

13．其他流动负债

流动负债增加净额

流动资金增加净额

利润分配表

会开02表附表1

编制单位：年度单位：元

项目

行次

本年实际

上年实际

一、利润总额

减：应交所得税

二、税后利泣

减：应交财政特种基金

加：年初未分配利润

上年利润调整

减：上年所得税调整

三、可供分配的利润

加：盈余公积补亏

减：提取盈余公积

应付利润

四、未分配利润

会计报表编制说明

资产负债表

本表反是映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。

二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

三、本表各项目的内容和填列方法：

1．“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

2．“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。本项目应根据“短期投资’科目的期末余额填列。

3．“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。

4．“应收账款”项目，反映企业应收的与企业经营业务有关的各项款项。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。

5．“坏账准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏账准备。本项目应根据“坏账准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“–”号填列。

6．“预付账款”项目，反映企业预付给承包单位的款项和预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目的期末余额填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。

7．“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。

8．“存货”项目，反映企业期末在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括库存材料、库存设备、低值易耗品、开发成品、分期收款开发产品等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“库存设备”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“开发成品”、“分期收款开发产品”、“出租开发产品”、“周转房”、“开发成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。

9．“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上固定资产修理支出和其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反映；增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。

10．“待处理流动资产损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。

企业待处理的固定资产损失，应在本表“待处理固定资产损失”项目另行反映。

11．“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。

12．“长期投资”项目，反映企业不准备在1年内变现的投资。包括股票投资、债券投资和其他投资。其中股票和债券有市价的，应在年度财务情况说明书中说明期末时的市价。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除1年内到期的长期债券投资后的数额填列。长期投资中，将于1年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。

13．“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。

14．“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“—”号填列。

15．“固定资产购建支出”项目，反映企业。期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，末完建筑安装工程成本，已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本等。本项目应根据“固定资产购建支出”科目的期末余额填列。

16．“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。

17．“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的固定资产修理支出和其他待摊费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。

18．“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。

19．“短期借款”项目，反映企业借人尚未归还的1年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。

20．“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。

21．“应付账款”项目，反映企业购买材料物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项，以及因发包工程应付给承包单位的工程价款。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。

22．“预收账款”项目，反映企业预收的购房定金和代建工程款。本项目应根据“预收账款”科目的期末余额填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内境列；如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。

23．“其他应付款”项目，反映企业除应收票据、应付账款、预收账款、应交税金、应交利润和其他应交款以外的其他各项应付、暂收款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。

24．“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“—”号表示。

25．“应付福利费”项目，反映企业提取尚未支用的福利费。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“—”号填列。

26．“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金(多交数以“—”号填列)。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。

27．“未付利润“项目，反映企业期末应付未付给投资者的利润(多付数以“—”号填列)。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。

28．“其他未交款”项目，反映企业除应交税金、应付利润以外的按规定应上交国家的各种款项(多交数以“—”号填列)。本项目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。

29．“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。

企业如有除以上流动负债以外的其他流动负债，应根据有关科目的期末余额，在“其他流动负债”项目单独反映，并在财务情况说明书中加以说明。

30．“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1年期以上的各种借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。

31．“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。

32．“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。

33．“其他长期负债”项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

上述长期负债各项目中将于1年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于1年内到期偿还数后的余额填列。

34．“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。

35． “资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。

36．“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号反映。

一、本表反映企业在月份、年度内利润(亏损)的实现情况。

二、本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，将“本月数”栏改成“上年累计数”栏，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度损益表的项目名称和内容与本年度损益表不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年累计数”栏。

本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。

三、本表各项目的内容及其填列方法：

1．“经营收入”项目，反映企业转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务取得的收入总额。本项目应根据“经营收入”科目发生额分析填列。

2．“经营成本”项目，反映企业转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务的实际成本。本项目应根据“经营成本”科目发生额分析填列。

3．“销售费用”项目，反映企业在转让、销售、结算和出租开发产品等主要经营业务过程中所发生的各项销售费用。本项目应根据“销售费用”科目发生额分析填列。

4．“经营税金及附加”项目，反映企业转让、销售、结算和出租开发产品等主营业务应负担的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。本项目应根据“经营税金及附加”科目的发生额分析填列。

5．“其他业务利润”项目，反映企业除转让、销售、结算和出租开发产品等主营业务外的其他业务收入扣除其他业务的成本、费用、税金后的净收入(如为净支出应以“—”号表示)。本项目应根据“其他业务收入”和“其他业务支出”科目的发生额分析计算填列。企业增设有关科目核算其他业务收、支的，其实现的利润，也在本项目内反映。

6．“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目发生额分析填列。

7．“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。

8．“投资收益”项目，反映企业对外投资所取得的收益，包括股利、利息收入和利润，以及收回投资时发生的收益等。本项目应根据“投资收益”科目发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“—”号填列。

9．“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业经营业务以外的收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收人”和“营业外支出”科目期末转入“本年利润”科目的数额填列。

10．“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，则以“—”号在本项目内填列。

财务状况变动表

一、本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加或减少情况。

二、本表左方反映流动资金的来源和运用情况；右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额，与右方流动资产增减净额与流动负债增减净额的差额，都反映流动资金增减净额，两者应该相等。

三、本表“流动资金来源和运用”的内容及填列方法：

1．“本年利润”项目，反映企业年度内实现的利润(如为亏损用“—”号表示)，本项目应根据“损益表”上“利润总额”项目“本年累计数”栏的数字填列。

2．“固定资产折旧”项目，反映企业年度内累计提取的折旧，本项目应根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。

3．“无形资产、递延资产摊销”项目，反映企业年度内累计摊入成本、费用的无形资产及递延资产价值，本项目应根据“无形资产”、“递延资产”科目贷方发生额分析计算填列。

4．“固定资产盘亏(减盘盈)”项目，反映企业经批准在营业外支出列支的固定资产盘亏减去盘盈的净损失，本项目应根据“营业外支出”和“营业外收入”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。

5．“清理固定资产损失(减收益)”项目，反映企业年度内由于出售固定资产和固定资产报废、毁损发生的净损失。本项目应根据“营业外收入”和“营业外支出”科目所属有关明细科目中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列。

6．“其他不减少流动资金的费用和损失”项目，反映不包括在以上项目中的其他不减少流动资金的费用和损失。本项目应根据“营业外支出”科目所属有关明细科目分析填列。

7．“固定资产清理收入(减清理费用)”项目，反映企业年度内清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产的价款收入以及因固定资产损失而向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清理费用后的净额。本项目应根据“固定资产清理”科目分析填列。

8．“收回长期投资”项目，反映企业年度内收回的长期投资累计数，本项目应根据“长期投资”科目贷方发生额分析填列。年度内企业增加长期投资应在本表“增加长期投资”项目单独反映，不从本项目数字内扣除。

9．“增加长期借款”、“发行债券”、“增加长期应付款”项目，分别反映企业年度内长期借款、发行债券和长期应付款的累计增加数。本项目应分别根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目的贷方发生额分析填列。企业年度内归还长期借款、收回债券以及支付长期应付款，应分别在本表“偿还长期负债”、“收回应付债券”和“支付长期应付款”项目单独填列，不从本项目数字内扣除。

一年内到期的长期债券投资应在“流动资产本年增加数”部分单列项目反映，在填列“增加长期投资”项目时，应按扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。

10．“投资转出固定资产”项目和“投资转出无形资产”项目，分别反映年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据“固定资产”、 “无形资产”科目贷方发生额有关数字与“累计折旧”、“长期投资”科目的借方发生额有关数字分析填列。

11．“资本净增加额”项目，反映企业年度内增加的资本累计数。本项目应根据“实收资本”、“资本公积”和“盈余公积”科目的年末余额与年初余额差额的合计数填列。

12．“应交所得税”项目，反映企业年度内应交纳的所得税。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交所得税”明细科目的借方发生额填列。

13．“应交财政特种基金”项目，反映企业年度内应交财政的特种基金。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交财政特种基金”明细科目的借方发生额填列。

14．“提取盈余公积”项目，反映企业年度内提取的盈余公积。本项目应根据“利润分配”科目所属“提取盈余公积”明细科目的借方发生额计算填列。企业以盈余公积弥补的亏损在本项目以“—”号表示。

15．“应付利润”项目，反映企业年度内已分配的应付投资者的利润。本项目应根据“利润分配”科目所属“应付利润”明细科目的借方发生额填列。

上述利润分配各项目，均不包括调增调减上年利润相应调整的利润分配数。

16．“增加固定资产”项目，反映企业年度内增加固定资产净值，包括收回长期投资增加的固定资产净值(固定资产盘盈不包括在本项目数字之内)。本项目应根据“固定资产”、“累计折旧”科目的记录分析填列。

17．“增加固定资产购建支出”项目，反映企业本年度内发生的各种固定资产购建支出，根据“固定资产购建支出”科目本年借方发生额分析填列。

18．“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目，反映企业年度内无形资产、递延资产及其他资产增加累计数。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”及其他有关科目的记录分析填列。

19．“增加长期投资”项目，反映企业本年度内增加的长期投资。根据“长期投资”科目本科目借方发生额分析填列。

20．“偿还长期借款”、 “收回应付债券”和“支付长期应付款”项目，分别反映企业本年度内偿还的长期借款、收回的应付债券和支付的长期应付款。分别根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目本年借方发生额分析填列。

四、本表流动资金各项目反映流动资产增减和流动负债增减情况，应根据“资产负债表”中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于年初数的为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数的为减少，在表上以“—”号填列。

五、为了全面反映企业流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对于不直接影响流动资金增减的某些项目，在本表中也增列了项目予以全面反映；为如实反映企业流动资金来源、运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减少必要项目。

利润分配表

一、本表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。

二、本表“本年实际”栏下列各项目，应根据当年“本年利润”和“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。

1．“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，则以“—”号在本项目内填列。本项目的数字应与“损益表”中“本年累计数”栏所属“利润总额”项目的数字一致。

2．“应交所得税”项目，反映企业本年利润应交的所得税。

3．“应交财政特种基金”项目，反映企业应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金。

4．“年初未分配利润”项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“—”号在本项目内填列。本项目的数字应与上年本表“本年实际”栏所属“未分配利润”项目的数字一致。

5．“上年利润调整”项目，反映企业因某种原因需要对上年(或以前年度)利润进行调整而调增或调减上年利润的数额。调减数以“—”号表示。

本项目应根据“利润分配”科目所属“未分配利润”明细科目的记录分析填列。

6．“上年所得税调整”项目，反映企业因调整上年利润而调增或调减应交所得税的数额。调整减少的应交所得税以“—”号表示。

7．“盈余公积补亏”项目反映企业用盈余公积金弥补亏损的数额。

8．“提取盈余公积”项目，反映企业提取的盈余公积。

9．“应付利润”项目，反映企业应付给投资者的利润。

三、本表“上年实际”栏各项目，应根据上年本表“本年实际”栏所属各项目数字填列。如果上年本表与本年本表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，并按调整后的数字填入本表“上年实际”栏。

如果因某种原因对上年利润和所得税进行了调整，“上年利润”栏所属“利润总额”、“应交所得税”项目应作如下调整后填列：

1．“利润总额”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“利润总额”项目数字，加计本年本表“本年实际”栏所属“上年利润调整”项目数字后的数额填列。

2．“应交所得税”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“应交所得税”项目数字，加计本年本表“本年实际”栏所属“上年所得税调整”项目数字后的数额填列。

附录：

主要会计事项分录举例

会计事项内容	页数
一、流动资产	90
(一)货币资金	90
(二)短期投资	93
(三)存货	94
二、长期投资	101
(一)股票投资	101
(二)债券投资	102
(三)其他投资	104
三、固定资产	105
(一)固定资产的增加	105
(二)固定资产的减少	108
(三)固定资产的折旧	109
(四)固定资产购建支出	109
四、无形资产及递延资产	111
(一)无形资产	111
(二)递延资产	112
五、待处理财产损溢	112
(一)待处理财产损失	112
(二)待处理财产溢余	113
六、结算资金	l14
(一)应收、应付票据	114
(二)应收、应付账款	116
(三)预收、预付账款	117
(四)其他应收、应付款	118
(五)应交税金	119
(六)应付利润	120
(七)其他应交款	120
七、负债	120
(一)短期借款	120
(二)应付福利费	121
(三)长期借款	121
(四)长期应付款	122
八、成本和费用	122
(一)开发费用	122
(二)销售费用	123
(三)经营税金及附加	124
(四)管理费用	124
(五)财务费用	125
(六)其他业务支出	125
(七)营业外支出	126
九、收入	126
(一)经营收入	126
(二)其他业务收人	126
(三)投资收益	126
(四)营业外收入	127
十、利润和利润分配	128
(一)利润(或亏损)的结转	128
(二)利润分配	129
(三)结转全年利润(或亏损)	129
(四)调整上年利润(或亏损)	130
十一、投资者权益	131
(一)实收资本	131
(二)资本公积	132
(三)盈余公积	132
十二、外币业务	132

主要会计事项分录举例

分录号数	会计事项	借方科目	贷方科目
	一、流动资产
	(一)货币资金
1	1．收到投资人交来现金	现金或银行存款	实收资本
2	2．收到现金捐赠款	现金或银行存款	资本公积
3	3．牧人经营收人	现金或银行存款	经营收入
4	4．自购房单位收入应收款项	现金或银行存款	应收帐款、应收票据
5	5．自委托代建单位收回款项	现金或银行存款	应收账款
6	6．收回应收租金	现金或银行存款	应收账款
7	7．收入银行存款利息	银行存款	财务费用
8	8．收回其他应收暂付款项	现金或银行存款	其他应收款
9	9．将款项汇往采购地开立采购专户	其他货币资金	银行存款
		(外埠存款)
10	10．将款项存人银行以取得银行汇票	其他货币资金(银行	银行存款
	或银行本票	汇票、银行本票)
11	11．将外埠存款、银行汇票、银行本	银行存款	其他货币资金(外埠
	票存款的末用余额转回结算户		存款、银行汇票、银行本票)
12	12．将经营收取的现金收入存入银行	银行存款	现金
13	13．向银行提取现金	现金	银行存款
14	14．交纳税金	应交税金	银行存款
15	15．交纳其他应交款项	其他应交款	银行存款
16	16．预付承包单位工程价款	预付账款	银行存款
17	17．向承包单位支付工程款	应付账款	银行存款
18	18．偿还借款	短期借款	银行存款
		长期借款
19	19．支付借款利息	财务费用	银行存款
20	20．支付物资价款和各项费用	物资采购	银行存款
21	21．支付到期商业汇聚	应付票据	银行存款
22	22．支付委托加工材料加工费及运杂费	委托加工材料	银行存款
23	23．支付职工工资	应付工资	现金
24	24．支付其他应付款	其他应付款	现金或银行存款
25	25．购人不需要安装的固定资产	固定资产	银行存款
26	26．支付固定资产清理费用	固定资产清理	银行存款
27	27．预付固定资产购建工程价款	应付账款	银行存款
28	28．项支职工差旅赞	其他应收款	现金或银行存款
29	29．以现金或银行存款支付各种成本费用	开发成本、开发问接费	现金或银行存款
		用、管理费用等
30	30．以货币资金对外投资	短期投资、长期投资	现金或银行存款
31	31．支付投资者利润	应付利润	现金或银行存款
32	32．发行债券收入现金	现金或银行存款	应付债券
	(二)短期投资
33	1．购买的各种股票和债券，按实际支付的价款	短期投资	银行存款
	2．购买股票，如果实际支付款项中包含已宣告
	发放，但未支取的股利：
34	按实际成本(即实际支付的价款扣除已宣	短期投资
	告发放的股利)
	按应收取的股利	其他应收款(应收股利)
	按实际支付的价款		银行存款
35	3．支取的股利	银行存款	其他应收款(应收股利)
			投资收益
36	4．转让、出售股票和债券：
	按实际收到的金额	银行存款
	按账面实际成本		短期投资
	按实际收到金额大于账面实际成本的差额		投资收益
	或按实际收到金额小于账面实际成本的差额	投资收益
37	5．债券到期收回本息	银行存款	短期投资投资收益投资收益
	(三)存货
	1．购人物资
	采用计划成本进行物资日常核算的企业：
38	(1)根据供应单位发票、账单，支付贷款和各	物资采购	银行存款现金
	项费用		其他货币资金
39	(2)采用商业汇票结算方式的，购人物资，	物资采购	应付票据
	开出、承兑商业汇票时
40	(3)物资到达并已验收入库，而发票账单未到，	物资采购	银行存款等
	贷款未付时，可暂不记账，等发票账单到达
	时，再按发票账单金额记账
41	(4)根据合同规定预付贷款	预付账款或应付账款	银行存款
42	(5)已预付贷款的物资验收入库后，根据发	物资采购	应付账款
	票账单的应付金额
43	同时，结转预付物资贷款	应付账款	预付账款
44	补付未付款项	应付账款	银行存款
	(6)外购物资途中发生的短缺与损耗
	区别情况处理：
45	能够确定责任单位或个人赔偿的损失	应付账款	其他应收款物资采购
46	尚待查明原因才能转销的损失	待处理财产损溢	物资采购
47	经查明属于自然灾害造成的损失，扣除残料	营业外支出(非常	待处理财产损溢
	价值和保险公司赔偿款后的净损失	损失)
48	属于无法收回的超定额损耗，经批准后，记	采购保管费	待处理财产损攫
	入采购保管费
49	(7)日常发生的采购保管费	采购保管费	银行存款等
50	(8)月份终了，分配计入物资采购成本的采	物资采购	采购保管费
	购保管费
	(9)月份终了，将验收入库的物资登记入账：
5l	验收入库的设备，按实际成本转账	库存设备	物资采购
52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72	验收入库材料，按计划成本转帐同时，结转材料实际成本与计划成本的差额：实际成本大于计划成本实际成本小于计划成本采用实际成本进地物资日常核算的企业：（1）购入物资在支付货款和运杂费时物资尚未验收入库（2）购入物资在开出、承兑商业汇票时物资尚未验收入库（3）物资到达验收入库（4）购入物资已经到达但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票（5）购入物资验收入库，同时付款或开出、承兑商业汇票（6）购入物资在途中的短缺和损耗，区别情况处理：能够确定责任部门或人员负损失尚待查明原因才能转销的损失 1．库存材料、库存设备（1）其他单位投资转入的材料：按确认价值（2）领用或加工发出材料按计划成本结转（3）固定资产购建工程领用材料、设备（4）拨给承包单位抵作预付工程款和备料款材料（5）销售材料，按销售价格同时，结转销售材料成本（6）向其他单位投资转出的材料（7）月终结转发出材料物资应负担的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字登记） 2．委托加工材料（1）发材料委托外单位加工按计划成本结转委托加工材料应负担的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字）（2）委托加工材料发生加工费和往返运杂费用	库存材料低值易耗品材料成本差异物资采购在途物资在途物资库存设备库存材料低值易耗品库存材料库存设备低值易耗品库存材料库存设备低值易耗品应付帐款其他应付款待处理财产损溢库存材料开发成本开发间接费用管理费其他业务支出委托加工材料固定资产购建支出等固定资产购建支出预付帐款银行存款其他业务支出长期投资开发成本开发间接费用管理费用固定资产购建支出其他业务支出等委托加工材料委托加工材料委托加工材料	物资采购物资采购材料成本差异银行存款应付票据在途物资应付帐款银行存款应付票据在途物资在途物资实收资本库存材料库存材料库存设备库存材料其他业务收入库存材料库存材料材料成本差异库存材料材料成本差异现金银行存款应付帐款等
73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89	（3）委托加工材料加工完成验收入库按入库材料计划成本按入库材料实际成本实际成本大于计划成本的差额实际成本小于计划成本的差额（3）加工剩余材料入库按入库材料计划成本按其实际成本实际成本大于计划成本的差额实际成本小于计划成本的差额 3．低值易耗品的领用和摊销（1）领用一次摊销的低值易耗品按计划成本结转（2）领用一次摊销的低值易耗品，领用时分次摊销时 4．物资的盘盈、盘亏和毁损（1）清查中发现的物资盘盈：按计划成本结转（2）物资的盘亏、毁损，按计划成本结转二、长期投资（一）股票投资 1．认购股票，按实际支付的价款 2．认购股票，实际支付的价款中含已宣告发放的股利时：按实际支付价款扣除应收的股利按应收的股利按实际支付的价款 3．采用成本法记帐的收到发放的股利 4．采用权益法记帐的按持股比例计算权益的增加按持股比例计算权益的减少分得的股利（二）债券投资 1．认购债券，按实际支付的价款 2．认购债券，实际支付的价款中含有应计利息，按应计利息部分按实际支付的价款扣除应计利息的差额按实际支付的价款 3．期末，计算至期末时的应计利息：（1）按债券面值购入的债券按当期应计利息（2）购入溢价发行的债券：	库存材料等材料成本差异库存材料材料成本差异开发间接费用管理费用其他业务支出等待摊费用开发间接费用管理费用其他业务支出等库存材料库存设备等待处理财产损溢长期投资（股票投资）长期投资（股票投资）其他应收款（应收股利）现金或银行存款长期投资（股票投资）投资收益现金或银行存款长期投资（债券投资）长期投资（应计利息）长期投资（债券投资）长期投资（应计利息）	委托加工材料材料成本差异委托加工材料材料成本差异低值易耗品低值易耗品待摊费用待处理财产损溢库存材料库存设备等银行存款银行存款投资收益投资收益长期投资（股票投资）长期投资（股票投资）银行存款银行存款投资收益
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106	按当期应计利息按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分按应计利息与分摊数的差额（3）认购折价发行的债券：按当期应计利息按当期应分摊的实际支付的价款中的折价部分按应计利息与分摊数的合计数 4．债券到期收回的本息按本息合计按债券本金部分按已计息部分按未计息部分（三）其他投资 1．以货币资金向其他单位投资，按实际投出数入帐 2．以材料物资向其他单位投资 3．以固定资产向其他单位投资 4．以无形资产向其他单位投资 5．采用成本法记帐的，收到接受投资单位分来的利润 6．采用权益法记帐的，按持股比例计算权益的增加数按持股比例计算权益的减少分得的利润 7．从接受投资单位收回投资（1）收回货币资金（2）收回固定资产：按收回固定资产的原值按已提折旧按原投资价值原投资价值大于收回价值的差额原投资价值小于收回价值的差额三、固定资产（一）固定资产的增加 1．购入的不需要安装固定资产，按实际支出的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐 2．购入需要安装的固定资产，按购入价加支付的包装费、运杂费等按支付的安装费用安装完成交付使用，按全部购建成本 3．自行建造的固定资产，按建造过程中实	长期投资（应计利息）长期投资（应计利息）长期投资（债券投资）银行存款等长期投资（其他投资）长期投资长期投资累计折旧长期投资银行存款等长期投资（其他投资）投资收益银行存款银行存款固定资产投资收益固定资产固定资产购建支出固定资产购建支出固定资产固定资产购建支出	长期投资（债券投资）投资收益投资收益长期投资（债券投资）长期投资（应计利息）投资收益现金或银行存款库存材料固定资产无形资产投资收益投资收益长期投资（其他投资）长期投资（其他投资）长斯投资累计折旧长期投资投资收益银行存款等银行存款应付帐款等银行存款固定资产购建支出银行存款
107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126	际发生的全部支出 4．工程完工交付使用，按实际发生的全部支出 5．其他单位投资转入固定资产：按确认的价值 6．融资租入固定资产，按租赁协议的确定的设备价款、运输费、途中保险费、安全调试费等支出记帐 7．按期计算融资租入固定资产折旧 8．根据合同规定，按期支付租金（包括分期支付的固定资产价款、价款的利息和手续费等） 9．租赁期满，按照合同规定付给出租单位转让费 10．改建、扩建固定资产发生的支出改建、扩建过程中发生的变价收入改建、扩建完工，按改建过程中发生的支出减去变价收入后的净额增加固定资产价值 11．盘盈的固定资产，按重置完全价值按估计累计折旧按净值 12．接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产的发票、报关单、有关协议以及同类固定资产国内或国际市场价格等资料而确定的价值记帐（二）固定资产的减少 1．出售固定资产，结转其帐面原价和累计折旧出售固定资产发生的清理费用出售固定资产取得的价款收入将出售固定资产的净收益转作营业外收入或将净损失转作营业外支出 2．盘亏的固定资产，按净值按固定资产原价按已提折旧 3．清理报废、毁损的固定资产：按固定资产净值按固定资产原价按已提折旧发生的清理费用收回的残料作价和变卖残值收入	固定资产固定资产固定资产管理费用长期应付款长期应付款固定资产购建支出银行存款固定资产固定资产固定资产固定资产清理累计折旧固定资产清理银行存款应收帐款固定资产清理营业外支出待处理财产损溢累计折旧固定资产清理累计折旧固定资产清理库存材料银行存款	库存材料等固定资产购建支出实收资本长期应付款累计折旧银行存款银行存款银行存款库存材料库存材料固定资产购建支出累计折旧待处理财产损溢资本公积累计折旧固定资产银行存款等固定资产清理营业外收入固定资产清理固定资产固定资产银行存款等固定资产清理
127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 412 143 144 145 146 147 148 149	应由过失人或保险公司赔偿的损失固定资产清理后的净损失或固定资产清理扣的净收益 4．向其他单位投资转出的固定资产（三）固定资产的折旧按固定资产使用部门，按月计提的固定资产折旧（四）固定资产购建支出 1．固定资产购建工程领用材料物资 2．应负担的职工资 3．固定资产购建工程性生的其他支出 4．固定资产购建工程采用出包方式的：（1）预付承包单位工程款（2）工程完工与承包单位进行工程价款结算时（3）补付的工程款 5．发生的工程借款利息，应区别不同情况分别处理：（1）属于固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之彰发生的，记入固定资产造价（2）在办理竣工决算之后发生的利息，计入当期损益 6．用外币借款进行固定资产购建因外币折合率变动而多付的人民币，应分别下列情况处理：（1）在固定资产尚未使用或尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产造价（2）在办理竣工决算之后勤部发生的，计入当期损益 7．工程完工交付使用，按工程的实际成本四、无形资产及递延资产（一）无形资产 1．购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产 2．投资人投入的无形资产，按确定的价值 3．用已入帐的无形资产向外投资 4．向外转让已放帐的无形资产，收到转让收入时同时，结转转让无形资产成本 5．摊销无形资产时（二）递延资产 1．发生的递延费用	其他应收款营业外支出固定资产清理长期投资累计折旧采购保管费开发间接费用管理费用等固定资产购建支出固定资产购建支出固定资产购建支出应付帐款固定资产购建支出固定资产购建支出固定资产购建支出财务费用固定资产购建支出财务费用固定资产无形资产无形资产长期投资银行存款其他业务支出管理费用递延资产	固定资产清理固定资产清理营业外收入固定资产累计折旧库存材料库存设备应付工资银行存款长期借款等银行存款应付帐款银行存款等长期借款应付债券其他应付款长期借款应付债券其他应付款长期借款等长期借款等固定资产购建支出银行存款等实收资本无形资产其他业务收入无形资产无形资产有关科目
150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165	2．摊销递延费用时五、待处理财产损溢（一）待处理财产损失 1．盘亏、毁损的各种材料、固定资产 2．盘亏和毁损的财科物资，按规定转销时：（1）流动资产盘亏（2）固定资产盘亏 3．材料物资在运输途中的短缺和损耗，尚未查明原因和需经批准才能转销的损失，先通过，“待处理财科损溢”科目核算，待查明原因或批准后分别处理：应由供应单位，运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失 4．由于自然灾害造成的损失，扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失 5．属于无法收回的超定额损耗，经批准后可直接计入购入物资寮际成本（二）待处理财产溢余 1．企业盘盈和各种材、固定资产 2．各种盘盈的财产物资，按规定程序转销：盘盈的流动资产盘盈的固定资产六、结算资金（一）应收、应付票据 1．转让、销售和结算开恬产品等而收到诮收票据 2．应收票据到期收加的票面金额 3．企业持未到期的应收票据向银行贴现：按实际收到金额，即扣除贴息后的净额按贴现息部分按应收票据票面金额 4．贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息 5．贴现的商业承况汇票到期，因承兑的银行帐户不足支付，如申请贴现企业的银行存款帐户余额不足支付票款，银行作逾期贷款处理 6．企业开出、承兑汇票抵付贷款、应付帐款时	管理费用等待处理财产损溢累计折旧管理费用采购保管费营业外支出其他应收款应付帐款等营业外支出采购保管费固定资产库存材料待处理财产损溢待处理财产损溢应收票据银行存款银行存款等财务费用应收帐款应收帐款物资采购应付帐款	递延资产库存材料固定资产等待处理财产损益待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢累计折旧待处理财产损溢管理费用采购保管费营业外收入经营收入应收票据应收票据银行存款短期借款应付票据
166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192	7．支付银行承兑汇票手续费 8．收到银行支付本息通知时（二）应收、应付帐款 1．企业发生应收款项时 2．收到款项时 3．应收帐款收用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 4．企业提取的坏帐准备 5．发生坏帐损失时 6．已确认并冲销的坏帐损失，以后又收回，应按收回的金额同时， 7．购入材料物资发生的应付帐款应按全部金额 8．接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，就根据供应单位发票帐单 9．与承包单位结算工程款 10．从应付款中抵扣预付的工程款和备料款 11．开出、承兑商业汇票抵付应付帐款（三）预收、预付帐款 1．预收帐款（1）预收购房单位或个人的购房定金（2）商品房移交购房单位或个人使用时按商品房售价进行结算（3）将预收的购房定金从“预收帐款”科目转入“应收帐款”科目（4）预收委托单位的代建工程款（5）代建工程竣工移交委托单位时：按合同规定的结算价款同时，将预收的代建工程款自“预收帐款”科目转入“应收帐款”的科目 2．预付帐款（1）预付承包单位工程款（2）预付承包单位抵作协料款的材料（3）预付供应单位货款（4）收到发票帐单后，按发票帐单金额（5）结转顶付的货款（6）补付的货款（四）其他应收、应付款 1．其他应收款（1）应向过失人或保险公司收取材料物资的	财务费用应付票据财务费用应收帐款银行存款应收票据管理费用坏帐准备应收帐款银行存款物资采购有关成本费用科目开发成本应付帐款应付帐款银行存款银行存款应收帐款预收帐款银行存款应收帐款预收帐款预付帐款预付帐款预付帐款物资采购应付帐款应付帐款其他应收款	银行存款银行存款经营收入其他业务收入应由帐款应收帐款坏帐准备应收帐款坏帐准备应收帐款应收帐款应付帐款应付帐款预付帐款应付票据预收帐款经营收入应收帐款预收帐款经营收入应收帐款银行存款库存材料银行存款应付帐款预付帐款银行存款物资采购
193 194 195 196 197 198 199 200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215	赔偿款项（2）发生的其他应收、暂付款项（3）收回就收暂付款项 2．其他应付款（1）发生的其他应付、暂付款项（2）支付的其他应收暂付款项（五）应交税金 1．应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加 2．应交纳的所得税 3．应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税 4．固定资产购建工程应交纳的投资方向调节税 5．实际交纳的各种税金 6．与税务机关结算或清算后补交的税金 7．退回多交的税金（六）应付利润 1．企业计算出应支付给投资者的利润 2．支付利润（七）其他应交款 1．企业计算出应交纳的能源交通重点建设基金、预算调节基金 2．企业计算出应交纳的教育费附加 3．上交各种应交款时七、负债（一）短期借款 1．借入短期借款 2．支付短期借款利息 3．归还短期借款（二）应付福利费 1．提取的职工福利费 2．支用职工福利费（三）长期借款 1．企业借人长期借款 2．企业借入长期借款发生的利息支出和外币折合差额，区别情况处理：（1）与购建固定资产有关的，在资产尚未交付使用	其他应收款有关科目银行存款管理费用财务费用等其他应付款经营税金及附加其他业务支出利润分配管理费用固定资产购建支出应交税金应交税金银行存款利润分配（应付利润）应付利润利润分配（应交财政特种基金）经营税金及附加其他应交款银行存款财务费用短期借款开发间接费用管理费用其他业务支出营业外支出等应付福利费银行存款固定资产购建支出	待征理财产损溢银行存款等其他应收款其他应付款银行存款等应交税金其他应交款应交税金应交税金应交税金银行存款银行存款应交税金应付利润现金或银行存款等其他应交款其他应交款银行存款短期借款银行存款预提费用银行存款应付福利费银行存款现金应付工资等长期借款长期借款
216 217 218 219 220 221 222 223 244 225 226 227 228 229 230 231 232 233	或者已交付使用尚未办理竣工决算的，计入有关固定资产购建成本（2）固定资产购建无成交付使用并已办理竣工决算后发生的利息支出和外币折合差额，计入财务费用 3．归还长期借款（四）长期应付款 1．企业融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费 2．发生的融资租入固定资产的安装调试费用等 3．融资租入固定资产安装完毕交付使用 4．支付融资租赁费时 5．发生的其他长期应付款 6．归还其他长期应付款八、成本和费用（一）开发费用 1．月份终了，企业应净本月应付工资按职工的工作部门和服务对象对进分配 2．自营工程和各部门领用材料 4．按规定提取职工福利费 5．计提固定资产折旧 6．企业内部促进单位各部门发生的间接费用 7．开发章接费用应按企业成本核算办法的规定，分配计入有关的成本核算对象（二）销售费用 1．发生的各项销售费用 2．期末，应将“销售费用”科目的余额全部转入“本年利润”科目（三）经营税金及附加 1．月份终了，计算本月转让、销售和结算开发产品应负担的营业税金 2．期末将“经营税金及附加”科目余额全部转入“本年利润”科目	财务费用长期借款固定资产购建支出固定资产购建支出固定资产长期应付款有关科目长期应付款采购保管费开发间接费用管理费用其他业务支出等开发成本开发间接费用管理费用等开发间接费用管理费用其他业务支出营业外支出采购保管费开发间接费用管理费用其他业务支出等开发间接费用开发成本销售费用本年利润经营税金及附加本年利润	长期借款银行存款长期应付款银行存款等固定资产购建支出银行存款长期应付款银行存款应付工资库存材料应付福利费累计折旧应付工资应付福利费累计折旧等开发间接费用现金银行存款应付工资等销售费用应交税金其他应交款经营税金及附加
234 235 236 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247 248 249 250 251 252 253 254 255	（四）管理费用 1．企业发生的各种管理费支出 2．拨交的工会经费 3．交纳房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税 4．发生的由管理费负担的各种摊销费用 5．提取职工教育经费 6．提取坏帐准备 7．发生其他管理费用 8．其末“管理费用”科目余额全部转入“本年利润”科目（五）财务费用 1．发生的利息支出、汇兑损失等 2．发生的利息收入、汇兑收益等 3．支付金融机构手续费 4．期末“财务费用”科目余额全部转入“本年利润”科目（六）其他业务支出 1．月份终了，结转本月销售材料、设备销售成本 2．计算其他业务收入应负担的营业税、城市维护建设税、教育费附加等营业税金 3．期末，“其他业务支出”科目余额合部转入“本年利润”科目（七）营业外支出 1．经批准转销的固定资产盘亏 2．处理固定资产净损失 3．发生的自然灾害净损失 4．发生的其他营业外支出 5．期末，“营业外支出”科目余额全部转入“丁年利润”科目九、收入（一）经营收入 1．转让、销售和结算开发产品，出租产品等实现的经营收入 2．期末，将“经营收入”科目余额全部转入	管理费用管理费用管理费用管理费用管理费用管理费用管理费用本年利润财务费用固定资产购建支出银行存款等财务费用本年利润其他业务支出其他业务支出本年利润营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出本年利润银行存款应收帐款应收票据等经营收入	现金银行存款待摊费用无形资产递延资产应付工资应付福利费累计折旧应交税金低值易耗品等其他应付款应交税金银行存款无形资产递延资产低值易耗品其他应付款坏帐准备银行存款等管理费用银行存款预提费用财务费用银行存款财务费用库存材料库存设备应交税金其他业务支出待处理财产损溢固定资产清理待处理财产损溢银行存款等营业外支出经营收入本年利润
256 257 258 259 260 261 262 263 264 265 266 267 268 269 270 271	“本年利润”科目（二）其他业务收入 1．企业取得的各项其他业务收入 2．期末，“其他业务收入”科目余额全部转入“本年利润”科目（三）投资收益 1．取得股利及债券利息收入 2．转让、出售股票、债券：按实收金额按帐面实际成本按实收金额与帐面实际成本的差额 3．采用成本法记帐的，从其他单位分得的利润 4．采用权益法记帐的，接受投资单位股东权益的增加（接受投资单位股东权益的减少作相反分录） 5．期末将“投资收益”科目贷方余额全部转入“本年利润”科目贷方 6．或将“投资收益”科目借方余额，全部转入“本年利润”科目借方（四）营业外收入 1．经批准转销盘盈的固定资产 2．转销处理固定资产的净收益 3．取得的其他的营业外收入 4．期末，“营业外收入”科目余额全部转入“本年利润”科目十、利润和利润分配（一）利润（或亏损）的结转 1．期末，将“经营收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目的贷方 2．期末，将“经营税金及附加”、“经营成本”、 “销售费用”“管理费用”“财务费用”“其他业务支出”“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方 3．期末将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方 4．或将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目的借方	银行存款应收帐款等其他业务收入银行存款长期投资银行存款等投资收益银行存款长期投资投资收益本年利润待处理财产损溢固定资产清理现金银行存款等营业外收入经营收入其他业务收入营业外收入本年利润投资收益本年利润	其他业务收入本年利润投资收益短期投资长期投资投资收益投资收益投资收益本年利润投资收益营业外收入营业外收入营业外收入本年利润本年利润经营税金及附加经营成本销售费用管理费用财务费用其他业务支出营业外支出本年利润投资收益
272 273 274 275 276 277 278 279 280 281 282 283 284 285	（二）利润分配 1．企业用盈余公积弥补以前年度亏损 2．企业按规定计算出应交纳的所得税 3．企业税后按规定应交财政特种基金 4．按规定从税后利润中提取盈余公积 5．应分配给投资人的利润（三）结转全处利润（或亏损） 1．年度终了，将本年收入和支出相抵后结出本年实现的利润总额，转入“利润分配”科目的贷方 2．年度终了，或将本年收入和支出相抵后结出的亏损总额，转入“利润分配”科目的借方 3．年度终了，将“利润分配”科目所属除“未分配利润”明细科目之外的其他明细科目的余额转入“利润分配”科目所属“未分配利润”明细科目（四）调整上年利润（或亏损） 1．企业上年度结算后发现以前年度会计事项涉及以前年度损益的，调整增的上年利润或调整减秒的上年亏损 2．调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损十一、投资者权益（一）实收资本 1．企业收到投资人投入的现金现金应以实际收到或存入企业开户银行的金额 2．企业收到投资人投入的房屋机器设务等实物：（1）按确认价值 3．收到投资人投入的土地使用权等无形资产，按确认价值 4．企业按规定将资本公积、盈余公积转增资本时	盈余公积利润分配（应交所得税）利润分配（应交财政特种基金）利润分配（提取盈余公积）利润分配（应付利润）本年利润利润分配（未分配利润）利润分配（未分配利润）利润分配（盈余公积补亏）有关科目利润分配（未分配利润）现金银行存款固定资产无形资产资本公积盈余公积	利润分配（盈余公积补亏）应交税金（应交所得税）其他应交款盈余公积应付利润利润分配（未分配利润）本年利润利润分配（应交所得税应交财政特种基金提取盈余公积应付利润）利润分配（未分配利润）利润分配（未分配利润）有关科目实收资本实收资本累计折旧实收资本实收资本
286 287 288 289 290 291 292 293 294 295 296 297 298 299	（二）资本公积 1．企业接受的现金、实物损赠 2．法定财产重估增值 3．投资人实际缴付资本时：按实际收到的出资额按投资人在新增注册资本中应占的份额按出资额大于注册资本的差额 4．企业将资本公积转作资本时（三）盈余公积 1．企业按规定提取盈余公积时 2．企业用盈余公积弥补亏损 3．企业将盈余公积转作资本时十二、外币业务 1．有在外汇调剂市场买入外币的企业，买入外汇取得的外币存款按国家外汇牌价折合为人民币记帐按调剂价与国家外汇牌价的差额按调剂价 2．用买入的外汇购买物资，支付费用按国家外汇牌价折后为人民币同时，按应分摊的外汇价差 3．用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合为人民币记帐同时，按偿还债务应分摊的外汇牌价 4．在外汇调剂市场卖出外币（1）如果卖出的外币为调剂市场买入的按取得的人民币金额按应分摊的外汇价差按国家外汇牌价折合的人民币金额如有差额借或贷（2）如果卖出的外币为其他来源取得的：按实际取得的人民币金额按实际取得的人民币金额小于按国家外汇牌价折合为人民币金额按国家外汇牌价折合的人民币金额按实际取得的人民币金额大于按国家外汇牌价折合为人民币金额	现金银行存款固定资产等固定资产银行存款固定资产资本公积利润分配（提取盈余公积）盈余公积盈余公积银行存款（××外币户）物资采购等物资采购等长期借款等财务费用固定购建支出银行存款（人民币户）财务费用银行存款（人民币户）财务费用	资本公积累计折旧资本公积实收资本资本公积实收资本盈余公积利润分配（盈余公积补亏）实收资本外汇价差银行存款（人民币户）银行存款（××外币户）外汇价差银行存款（××外币户）外汇价差外汇价差银行存款（××外币户）财务费用银行存款（××外币户）财务费用